消费税后期初库存已征税款处理问题的通知,西

2019-10-17 05:22 来源:未知

发文单位:西安市国家税务局

www.694.com ,发文单位:西安市国家税务局

发文单位:山西省国家税务局

文  号:市国税发[1995]355号

文  号:市国税发[1994]74号

文  号:晋国税外发[1994]14号

发布日期:1995-1-26

发布日期:1994-11-30

发布日期:1994-10-14

市国税涉外、闫良分局,各县国税局:

  现将陕西省税务局陕税发[1994]227号《转发国家税务总局关于进一步做好增值税一般纳税人1994年期初存货已征税款计算和处理工作的通知》转发给你们,市局就此再作如下补充通知,请一并贯彻执行。

各地、市国家税务局,平朔涉外分局:

  现将陕西省国家税务局陕国税发[1995]200号《转发国家税务总局关于外商投资企业期初库存已征税款处理问题的补充通知》转发给你们,并结合我市具体情况补充规定如下,请一并执行。

  一、省局《通知》第二条 规定的动用期初存货已征税款审批权限,经请示省国税局,我市暂按市税发[1994]91号文规定的审批权限执行。

  现将国家税务总局国税发[1994]205号“关于外商投资企业改征增值税、消费税后期初库存已征税款处理问题的通知”转发给你们。按照“通知”的精神结合我省具体情况特制定如下操作办法,请一并贯彻执行。各地、市在执行中可根据本地的情况和问题认真总结经验,不断完善审批制度。

  一、各单位要对所属为一般纳税人的外商投资企业期初存货已征税款进行重新逐项核实,做到项目齐全,数字真实可靠。

  二、为了便于对工业企业原期初存货中产成品、在产品、自制半成品中外购项目已征税款的核定和审核,市局制定《期初存货产成品、在产品计算“进项税额”申报审批表》作为市局原印制的《动用期初存货计算“进项税额”申报审批表》的附表(见附件一)一并报送、审批。

  一、对1993年12月31日以前已批准成立并开始生产经营的外商投资企业由于改征增值税、消费税后形成的1994年期初存货所含的已征税款(以下简称“已征税款”)首先应由企业自行核实库存货物数量填报增值税期初应扣税金计算审批表后,由当地主管税务机关审核认定期初存货项目、数量及所含已征税款总额,按规定将已征税款从存货成本中分离出来,单独记帐。

  二、按照规定,外商投资企业期初存货已征税款从95年元月一日起,按月动用,月动用比例2.08%。(年动用比例25%)。各单位应将期初存货审批表一式四份,于95年12月10日报市局审批,市局审批后方可动用。

  三、为了及时掌握对增值税一般纳税人期初存货已征税款的核定情况和动用期初存货已征税款的税额,市局制定《原始期初存货核定统计表》和《批准动用期初进项税款统计表》(见附件二、三),请各单位认真填列,按时报送。

  二、外商投资企业在1994年中动用期初存货结转已征税款时,在每季末必须如实填报《年(季)初存货动用情况申报表》并提供有关会计资料,报送当地主管税务机关,由县以上国家税务局审核批准后,才能将动用的期(季)初存货中,所含的已征税款结转当期进项税额予以抵扣。

  三、期初存货已征税款年动用比例超过25%以上的报市局审核后报省局审批后才能动用,(报表附后)

  四、本通知所附件一、二、三,各单位先行自己解决,实施一段,修改后,市局再统一印制。

  三、外商投资企业在动用期初存货时,应将生产的产品按出口产品和内销产品分别记帐,核算其动用存货数量。对出口产品动用存货的已征税款不得作为进项税额抵扣,而应计入产品成本处理。对内销产品由于改征增值税,消费税增加税负的应按先抵扣已征税款后再按有关规定对增加税负予以退还的顺序办理。对出口和内销产品不能单独核算或划分不清的按其销售额的比例划分确定。

  四、期初存货已征税款动用按季报送市局,每季末了后于次月十日前报送。

  四、各地、市、县税务机关在办理外商投资企业抵扣期初存货已征税款时要建立严格的企业申报,专管员审核,县以上主管税务局局长审批的审批制度和必要的手续。

  未经以上审核制度的以及发现企业弄虚作假,扩大或虚报数额造成不缴或少缴税款的,一经发现。除按税收征收管理法的规定处罚外,对该企业取消已征税款抵扣资格。

  五、外商投资企业增加税负退税的计算和期初存货动用抵扣的核算除另有规定的外,按以前下发的有关文件执行。

  六、在本“通知”下发文前已经办理外商投资企业期初动用抵扣税款和增加税负退税手续的,应重新审核,严格把关。

  七、各地、市税务局要定期组织力量对外商企业期初存货抵扣税款工作进行检查,并通报情况,对审批过程中出现的问题要及时纠正,对因工作疏忽造成国家税款流失的要追究有关人员的责任。在年度终了后三个月内将外商投资企业动用存货抵扣税款的情况逐级汇总成书面材料上报省局。

  附件:国家税务总局关于外商投资企业改征增值税、消费税后期初库存已征税款处理问题的通知

  山西省国家税务局
一九九四年十月十四日

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